Khống chế chi phí lãi vay được trừ thuế: Nhiều điều cần làm rõ

- Hiện nay dự thảo Thông tư hướng dẫn Nghị định 20 (NĐ 20) quy định về Quản lý thuế đối với các công ty có giao dịch liên kết, Bộ Tài chính chưa làm rõ thêm các quy định tại Khoản 3, Điều 8 tại Nghị định này. Trường hợp Thông tư không cụ thể hóa thêm quy định tại Khoản 3, Điều 8 sẽ làm phát sinh một số vướng mắc trong quá trình thực hiện quy định này.

Cần cụ thể hóa thêm

Gần đây, những quy định về khống chế chi phí lãi vay được trừ thuế không quá 20% đã gây sự chú ý của nhiều DN, chuyên gia. Cụ thể, Khoản 3, Điều 8, NĐ 20 quy định: “Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập DN không vượt quá 20% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ của người nộp thuế.

Quy định này không áp dụng với người nộp thuế là đối tượng áp dụng của Luật các tổ chức tín dụng và Luật kinh doanh bảo hiểm.

Người nộp thuế kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế theo Mẫu số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.”

Khống chế chi phí lãi vay được trừ thuế: Nhiều điều cần làm rõ

Những quy định về khống chế chi phí lãi vay được trừ thuế không quá 20% đã gây sự chú ý của nhiều DN, chuyên gia

Một chuyên gia của Trung ương Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam cho rằng: Theo nội dung này nếu xét về câu chữ thì áp dụng cho người nộp thuế nói chung chứ không phải chỉ dành riêng cho các DN có phát sinh giao dịch liên kết?

Trao đổi với PV VietNamNet, bà Hương Vũ, Phó Tổng Giám đốc Ernst&Young Việt Nam - công ty hàng đầu thế giới về dịch vụ kiểm toán, thuế, giao dịch tài chính và tư vấn cho biết : Hiện nay dự thảo Thông tư hướng dẫn NĐ 20, Bộ Tài chính không làm rõ thêm các quy định tại Khoản 3, Điều 8 nêu trên. Trường hợp Thông tư không cụ thể hóa thêm quy định tại Khoản 3, Điều 8 sẽ làm phát sinh một số vướng mắc trong quá trình thực hiện quy định này.

Cụ thể, theo bà Hương Vũ, hiện vẫn chưa rõ DN có được bù trừ giữa thu nhập từ cho vay và chi phí lãi vay để xác định chi phí lãi vay ròng bị khống chế hay không.

 

Dẫn Hành động 4 trong chương trình hành động BEPS (chống xói mòn nguồn thu), các chuyên gia cho rằng: Tổng chi phí lãi vay cần được hiểu là sau khi đã bù trừ với thu nhập từ lãi vay để đảm bảo phản ánh đúng chi phí vốn của DN, đồng thời nhìn nhận việc các công ty đa quốc gia/ tập đoàn lớn có thể tập trung vay vốn tại một thị trường hoặc thông qua một công ty chuyên huy động vốn để giảm chi phí huy động vốn tối đa.

“Nếu Thông tư không hướng dẫn cụ thể hơn, với ngôn ngữ hiện tại của Nghị định là “tổng chi phí lãi vay” thì các cơ quan thuế địa phương hoàn toàn có thể áp dụng chỉ tiêu tổng lãi vay chưa bù trừ với thu nhập lãi vay”, Bà Hương Vũ băn khoăn. Vì thế, thiết nghĩ Bộ Tài chính nên làm rõ khái niệm “chi phí lãi vay” là sau khi đã bù trừ với thu nhập cho vay.

Nên quy định “mở” hơn

Khống chế chi phí lãi vay được trừ thuế: Nhiều điều cần làm rõ

Nghị định 20 có hiệu lực kể từ 1/5/2017

Ngoài ra, với quy định hiện hành, khi công ty có EBITDA (lợi nhuận trước thuế chưa trừ chi phí lãi vay và chi phí khấu hao) âm thì không tính được mức khống chế chi phí lãi vay và có thể hiểu toàn bộ chi phí vay của DN sẽ không được chấp nhận.

Bà Hương vũ cho rằng cách áp dụng như vậy là không hợp lý. Bởi vì các DN mới thành lập thường cần vài năm mới có thể đi vào sản xuất ổn định và có lãi. Ngay cả các DN đang hoạt động cũng có thể rơi vào tình trạng lỗ khi tình hình thị trường biến động và các rủi ro vĩ mô khác. Nếu không chấp nhận toàn bộ chi phí lãi vay của DN thì vô hình trung Chính phủ đang nhìn nhận lý do duy nhất DN có EBITDA âm là do giá chuyển nhượng, hay không thừa nhận sự tồn tại của rủi ro trong kinh doanh.

Đó là chưa kể, một số ngành nghề đặc thù có vốn đầu tư lớn (ví dụ đầu tư cơ sở hạ tầng, bất động sản), thời gian đạt tới điểm hòa vốn dài. Cho nên việc loại toàn bộ và vĩnh viễn chi phí lãi vay khi EBITDA âm sẽ làm tăng đáng kể chi phí vay của DN, làm sai lệch bản chất kinh tế bằng chính sách hành chính của Chính phủ trong khi bản thân chính sách đó lại nhằm vào mục đích quản lý thuế đối với DN có giao dịch liên kết chứ không nhằm tạo ra khuyến khích hay không khuyến khích phát triển một số ngành.

Chính vì thế, đề nghị Bộ Tài chính xem xét một số biện pháp tháo gỡ phù hợp với thông lệ quốc tế. Cụ thể, cho phép DN chuyển sang kỳ sau chi phí lãi vay bị loại vì vượt quá mức khống chế. Thời gian chuyển có thể xem xét là 5 năm kể từ sau kỳ bị loại, phù hợp với kỳ chuyển lỗ.

Đối với các tập đoàn trong nước, Bộ Tài chính nên cân nhắc để đảm bảo tổng chi phí lãi vay của tập đoàn với bên thứ 3 được khấu trừ với lý do đây là chi phí vốn thực của tập đoàn.

“Trong bối cảnh các tập đoàn kinh tế trong nước còn non trẻ và nhu cầu vay vốn để phát triển mở rộng là có thực, ngoài ra Chính phủ đã có các chính sách về tài chính ngân hàng để đảm bảo môi trường tín dụng lành mạnh, quy định thuế không nên tạo thêm gánh nặng trên chi phí vay cho DN, đồng thời vẫn xử lý để đạt được mục đích quản lý thuế”, bà Hương Vũ bình luận.

Nghị định 20 có hiệu lực kể từ 1/5/2017. Việc áp dụng khi tính chi phí của năm theo ngày hiệu lực của NĐ có thể làm tăng tính phức tạp của việc tính toán, tăng thời gian và chi phí tuân thủ của DN. Mặt khác, thay đổi này là lớn và có ảnh hưởng nhiều đến DN nên DN cần thời gian để xem xét tái cơ cấu lại nguồn vay cho phù hợp với quy định. Nếu áp dụng từ kỳ tính thuế 2017, DN sẽ không có thời gian làm việc đó. Do vậy, theo bà Hương Vũ, Bộ Tài chính nên cân nhắc lại thời điểm áp dụng cho phù hợp đồng thời đưa ra những hướng dẫn cụ thể về việc xác định chi phí trong năm.

Hoài Nam

 
 

Không thể bỏ lỡ

.
 
Mánh trốn thuế của giới tỷ phú siêu giàu
Mánh trốn thuế của giới tỷ phú siêu giàu
Tài chínhicon  30/01/2019 

Từ 1-1-2019, Trung Quốc thực hiện chính sách cải cách thuế nhằm giảm gánh nặng thuế lên tầng lớp thu nhập thấp và trung bình bằng cách buộc người giàu trả nhiều hơn.

 
Cựu Thứ trưởng Kim Thoa rút lui, cơ sở lớn của đại gia đình tụt dốc
Cựu Thứ trưởng Kim Thoa rút lui, cơ sở lớn của đại gia đình tụt dốc
Tài chínhicon  30/01/2019 

 Ông lớn đầu ngành lao dốc với những kết quả thấp hơn nhiều so với kỳ vọng ở vào thời điểm cựu Thứ trưởng Bộ Công Thương Hồ Thị Kim Thoa không còn là cổ đông lớn với thương vụ bán cổ phiếu trong năm qua.

 
Tỷ giá ngoại tệ ngày 30/1: Áp lực lớn, USD tụt giảm
Tỷ giá ngoại tệ ngày 30/1: Áp lực lớn, USD tụt giảm
Tài chínhicon  30/01/2019 

Tỷ giá ngoại tệ ngày 30/1 diễn biến theo xu hướng đồng USD trên thị trường thế giới đứng ở mức thấp do giới đầu tư đánh cược vào khả năng chuyển biến chính sách của Mỹ. USD trên thị trường tự do tụt giảm.

 
Giá vàng hôm nay 30/1: Chưa ngừng mua vào, vàng lên đỉnh
Giá vàng hôm nay 30/1: Chưa ngừng mua vào, vàng lên đỉnh
Tài chínhicon  30/01/2019 

 Giá vàng hôm nay 30/1 leo lên đỉnh cao mới trong 8 tháng do đồng USD vẫn khá yếu trong khi dòng tiền đang ồ ạt đổ vào kim loại quý để phòng ngừa rủi ro ở phía trước.

 
Vì sao NHNN 'giật ngược' tỷ giá trung tâm?
Vì sao NHNN 'giật ngược' tỷ giá trung tâm?
Tài chínhicon  29/01/2019 

Sau khi liên tục tăng từ tháng 11/2018, thì đến ngày 28/1 tỷ giá trung tâm bất ngờ giảm tới 22 đồng xuống còn 22.858 VND/USD.

 
Tiếp viên hàng không buôn lậu vàng: Anh trai, em gái, chị dâu dính án tù
Tiếp viên hàng không buôn lậu vàng: Anh trai, em gái, chị dâu dính án tù
Tài chínhicon  29/01/2019 

TAND Hà Nội vừa tuyên phạt bị cáo Lê Thị Ngọc Mai (SN 1973, ở quận Ba Đình, Hà Nội) từng là tiếp viên hàng không 8 năm tù về tội “Buôn lậu”.

Vụ Tết 2.000 tỷ của ông lớn gốc Huế số 1 Việt Nam
Vụ Tết 2.000 tỷ của ông lớn gốc Huế số 1 Việt Nam
Tài chínhicon  29/01/2019 

Giàu gấp 10 lần so với người đứng vị trí số 2, tỷ phú kín tiếng gốc Đông Âu không chỉ giàu nhất trong ngành mà còn xây dựng được một đế chế gắn kết với các đại gia Việt.

Tỷ giá ngoại tệ ngày 29/1: Tín hiệu từ Mỹ, USD giảm nhanh
Tỷ giá ngoại tệ ngày 29/1: Tín hiệu từ Mỹ, USD giảm nhanh
Tài chínhicon  29/01/2019 

Tỷ giá ngoại tệ ngày 29/1 diễn biến theo xu hướng đồng USD trên thị trường thế giới giảm nhanh do Fed có khả năng thay đổi chính sách.

Giá vàng hôm nay 29/1: Ồ ạt mua vào, vàng giữ giá đỉnh
Giá vàng hôm nay 29/1: Ồ ạt mua vào, vàng giữ giá đỉnh
Tài chínhicon  29/01/2019 

Giá vàng hôm nay 29/1 trên thị trường thế giới treo ở quanh đỉnh cao 7 tháng do đồng USD yếu và sức cầu đối với mặt hàng kim loại đứng ở mức cao.

Bí tiền, sếp cầm đồ ô tô Mercedes lo thưởng Tết cho nhân viên
Bí tiền, sếp cầm đồ ô tô Mercedes lo thưởng Tết cho nhân viên
Tài chínhicon  29/01/2019 

Những ngày cận Tết, cả DN lẫn người dân đều có nhu cầu cao về tiền mặt. Không biết vay đâu, nhiều người phải mang ô tô, xe máy đến các tiệm cầm đồ, lấy tiền trả nợ, chi tiêu nóng.

Sát Tết, Cục thuế bị kiện ra tòa vì không cung cấp thông tin
Sát Tết, Cục thuế bị kiện ra tòa vì không cung cấp thông tin
Tài chínhicon  28/01/2019 

Tòa án nhân dân tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu vừa có giấy xác nhận đơn khởi kiện Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu của một doanh nghiệp FDI trên địa bàn.

Thông tin 'Cổng thông tin một cửa quốc gia' bị sập: Sự thật được làm rõ
Thông tin 'Cổng thông tin một cửa quốc gia' bị sập: Sự thật được làm rõ
Tài chínhicon  28/01/2019 

Vừa qua trên một số phương tiện thông tin đại chúng và mạng xã hội có thông tin cho rằng Cổng thông tin một cửa quốc gia bị "sập", làm nhiều doanh nghiệp xuất nhập khẩu tê liệt.

'Ông trùm' Việt ra tay: Cú thâu tóm triệu USD từ tay người Mỹ
'Ông trùm' Việt ra tay: Cú thâu tóm triệu USD từ tay người Mỹ
Tài chínhicon  28/01/2019 

Ông trùm truyền thông và truyền hình Nguyễn Ảnh Nhượng Tống tiếp tục thể hiện tham vọng phát triển thần tốc với một thương vụ mới sau cú tấn công ấn tượng vào trung tâm giải trí Holywood.

Người làm trộm hơn 450 cây vàng của chủ trong 6 năm, chuyện như đùa
Người làm trộm hơn 450 cây vàng của chủ trong 6 năm, chuyện như đùa
Tài chínhicon  27/01/2019 

Suốt 6 năm, mỗi ngày Tuấn lấy một ít, đến khi bị phát hiện, số lượng vàng Tuấn lấy được của chủ lên tới 455 cây vàng. Đáng nói chủ không hề nghi ngờ.

Đuổi việc người lao động để 'né' thưởng Tết, xử lý sao?
Đuổi việc người lao động để 'né' thưởng Tết, xử lý sao?
Tài chínhicon  27/01/2019 

Tết đến, nhiều người lao động lao đao vì bỗng nhiên bị cho nghỉ việc với lý do không rõ ràng. Một trong những nguyên nhân là công ty muốn “né” việc chia thưởng cho nhân viên.

Giá vàng hôm nay 28/1: Tiếp tục vững ở mức cao
Giá vàng hôm nay 28/1: Tiếp tục vững ở mức cao
Tài chínhicon  28/01/2019 

Những bất ổn về chính trị và địa chính trị sẽ là những yếu tố hỗ trợ tích cực cho giá vàng tuần này.

Tỷ giá ngoại tệ ngày 28/1: USD giảm, Bảng Anh tăng giá
Tỷ giá ngoại tệ ngày 28/1: USD giảm, Bảng Anh tăng giá
Tài chínhicon  28/01/2019 

Đồng đô la Mỹ giảm do kỳ vọng Cục Dự trữ Liên bang sẽ trở nên ôn hòa hơn trong cuộc họp sắp tới.

Giá vàng hôm nay 27/1: Sát Tết, tiến sát 37 triệu đồng/lượng
Giá vàng hôm nay 27/1: Sát Tết, tiến sát 37 triệu đồng/lượng
Tài chínhicon  27/01/2019 

Nhiều thông tin hỗ trợ giá vàng thế giới tăng mạnh, thị trường trong nước giá vàng tiến sát ngưỡng 37 triệu đồng/lượng.

Tiết lộ mức thưởng Tết của nhân viên ngân hàng
Tiết lộ mức thưởng Tết của nhân viên ngân hàng
Tài chínhicon  26/01/2019 

Nhiều ngân hàng đã chốt thưởng cuối năm cho nhân viên, bình quân đều chi 3-4 tháng lương kinh doanh cho nhân viên của mình.

Nguồn tiền nào đã đổ vào gần 230 lần tăng vốn chóng mặt của Apax Holdings?
Nguồn tiền nào đã đổ vào gần 230 lần tăng vốn chóng mặt của Apax Holdings?
Tài chínhicon  26/01/2019 

Thành lập trung tuần tháng 3/2012 với vốn điều lệ vỏn vẹn 3 tỷ, đến nay Apax Holdings đã tăng vốn gần 230 lần lên gần 690 tỷ đồng. Vậy, nguồn tiền nào đã đổ vào những đợt tăng vốn chóng mặt này?

 
 
 
Hoàn thiện thông tin gửi bình luận

HOẶC ĐĂNG NHẬP NHANH BẰNG TÀI KHOẢN